Nest

Akcyza na wyroby węglowe

1. Zakres opodatkowania i zwolnienia

Akcyza poprzez wiele zwolnień faktycznie obejmuje tylko sprzedaż wyrobów węglowych zużywanych w działalności gospodarczej w celach opałowych i to nie zawsze.

Z akcyzy zwolniona jest sprzedaż wyrobów węglowych na rzecz gospodarstw domowych, instytucji i innych podmiotów publicznych (szkoły, żłobki, przychodnie, szpitale, domy pomocy społecznej, administracja publiczna), gospodarstw rolniczych, ogrodniczych, rybnych i leśnictwa.

Liczne zwolnienia dotyczą także sprzedaży wyrobów węglowych zużywanych w działalności gospodarczej: w produkcji energii elektrycznej, w produkcji wyrobów energetycznych, w procesach metalurgicznych, elektrolitycznych i mineralogicznych, w zakładach energochłonnych, w podmiotach gospodarczych w których zostały wprowadzone systemy chroniące środowisko.

2. Wyroby węglowe na remanencie na koniec 2011

Podatnikami akcyzy mogą stać się podmioty gospodarcze, które na dzień 02.01.2012 r. posiadają na stanie wyroby akcyzowe, które zużyją w ciągu 2012 r. Podmioty te powinny zarejestrować się jako podatnicy akcyzy i miesięcznie rozliczać akcyzę sukcesywnie do momentu zużycia całego zapasu. Po czym powinny się wyrejestrować.

3. Opodatkowanie na ostatnim etapie obrotu

Przyjęto zasadę, że opodatkowanie wyrobów węglowych będzie odbywało się na ostatnim etapie obrotu, tj. sprzedaży na rzecz podmiotów, które zużywają (konsumują) wyroby węglowe.

Realizacja tej zasady sprowadza się do stosowania zwolnień dla podmiotów pośredniczących w obrocie wyrobów węglowych. Podmioty pośredniczące mają obowiązek powiadomić pisemnie właściwy urząd celny, że będą występowały w obrocie wyrobami węglowymi jako pośredniczący podmiot węglowy. Pośredniczący podmiot kupuje węgiel od kopalni lub innego podmiotu pośredniczącego bez akcyzy i sprzedaje podmiotowi pośredniczącemu bez akcyzy.

4. Obowiązki podmiotu pośredniczącego

Dopóki podmiot pośredniczący dokonuje sprzedaży wyrobów węglowych wyłącznie zwolnionej, nie jest podatnikiem akcyzy i nie ma obowiązku sporządzania deklaracji oraz naliczania i zapłaty podatku akcyzowego. Warunkiem zwolnienia jest wystawianie dokumentów dostawy wg określonego w rozporządzeniu wzoru, sporządzanie miesięcznych zestawień w tych dokumentów i przesyłanie ich raz w miesiącu do urzędu celnego oraz przechowywanie ich przez okres 5 lat.

Szczególnie uciążliwe może okazać się sporządzanie dokumentów dostawy wyrobów węglowych. Wzór dokumentu dostawy dostępny jest na stronie www.mf.gov.pl . Dokument wystawia się w 4 egzemplarzach a jego wypełnienie jest dość skomplikowane. Przy zakupach 50 kg węgla (takie często zdarzają się w składach węglowych) buchalteria wydaje się zbyt duża.

Jeśli podmiot pośredniczący dokona sprzedaży opodatkowanej lub wystąpią ubytki wyrobów akcyzowych powstałe podczas ich magazynowania lub przemieszczania, wtedy powinien się zarejestrować jako podatnik akcyzy i rozliczyć podatek od tych czynności. Gdy zaprzestanie wykonywać sprzedaży opodatkowanej będzie mógł wyrejestrować się.

Staszek 18.01.2012 r.

Zmniejszenie kwoty limitu uprawniającej do kwartalnych informacji podsumowujących

Od 01.01.2012 r. kwota limitu uprawniająca do kwartalnych informacji podsumowujących została zmniejszona z 500 tyś. zł do 250 tyś. zł.

Zmiana spowoduje, że większa niż dotychczas liczba podatników może być zobowiązana do składania comiesięcznych informacji podsumowujących (zamiast informacji kwartalnych).

Staszek 28.12.2011 r.

Zmienione uproszczenia w częściowym odliczeniu VAT naliczonego i korekcie

0d 01.01.2012 r. wchodzą zmiany dotyczące uproszczeń w częściowym odliczaniu podatku naliczonego, gdy proporcja sprzedaży w stosunku do której przysługuje odliczenie do całkowitej sprzedaży przekracza 98 % lub nie przekracza 2 %.

Jeśli proporcja przekracza 98 % podatnik może odliczyć 100 % podatku naliczonego tylko wówczas, gdy kwota podatku naliczonego niepodlegającego odliczeniu, wynikająca z zastosowania proporcji byłby mniejsza niż 500 zł (przed zmianą nie było tego warunku, jest więc to zmiana niekorzystna).

Jeśli proporcja nie przekracza 2 % podatnik ma możliwość wyboru, albo nie dokona odliczenia, albo dokona odliczenie wg rzeczywistej proporcji (przed zmianą podatnik nie mógł dokonać odliczeń, jest to więc zmiana korzystna).

W przypadku korekty rocznej, gdy różnica między proporcją wstępną i ostateczną nie przekraczała 2 % podatnik mógł nie dokonywać korekty rocznej. Po zmianie podatnik w taki przypadku dokonuje korekty rocznej (zmiana niekorzystna).

Staszek 28.12.2011 r.

Odzież dla niemowląt i obuwie dziecięce ze stawką 23 %

Od 01.01.2012 r. podwyższona zostaje stawka VAT z 8 % na 23 % na odzież i dodatki odzieżowe dla niemowląt oraz na obuwie dziecięce.

Ustawa z 18 marca 2011 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach uchyla pozycje 76 i 77 w załączniku nr 3 do ustawy z terminem obowiązywania od 01.01.2012 r.

Staszek 27.12.2011 r.

Obowiązki podmiotów handlujących węglem w zakresie akcyzy

Od 2 stycznia 2012 r. wprowadzono podatek akcyzowy od węgla. W konstrukcji opodatkowania akcyzą przyjęto opodatkowanie akcyzą na ostatnim etapie obrotu węglem. Natomiast etapy pośrednie obrotu są z akcyzy zwolnione pod warunkiem, że sprzedaż na tych etapach będzie dokonywana przez pośredniczące podmioty węglowe. W związku z tym składy węglowe lub inne podmioty handlujące węglem mają obowiązek pisemnie powiadomić właściwy urząd celny o rozpoczęciu działalności jako pośredniczące podmioty węglowe. Powinny tego dokonać niezwłocznie na opracowanym przez dany urząd formularzu.

Liczne zwolnienia spowodują, że pośredniczące podmioty węglowe będą naliczać akcyzę głównie w przypadku sprzedaży wyrobów węglowych na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą zużywających te wyroby na cele opałowe, np. piekarnie z węglowym piecem piekarniczym, sklepy z węglowym ogrzewaniem. Opodatkowane będą także ubytki wyrobów węglowych oraz zużycie tych wyrobów przez pośredniczące podmioty węglowe na własne cele grzewcze.

Rozliczanie akcyzy (złożenie deklaracji, obliczenie i zapłata podatku) będzie następowało miesięcznie do 25 dnia drugiego miesiąca, po miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy np. akcyza za styczeń będzie rozliczana do 25 marca. Do obowiązków pośredniczących podmiotów węglowych należeć będzie stosowanie dowodów dostaw wg określonego wzoru.

WAŻNE

Podmioty handlujące węglem powinny niezwłocznie zarejestrować się jako pośredniczące pomioty węglowe we właściwym urzędzie celnym.

Staszek 27.12.2011r.

Akcyza na węgiel

Od 02.01.2012 sprzedaż wyrobów węglowych zostaje objęta podatkiem akcyzowym.

Przepisy o akcyzie dotyczą głównie podmiotów pośredniczących w obrocie wyrobami węglowymi, czyli składy węgla. Liczne zwolnienia dla innych podmiotów niż podmioty gospodarcze spowoduje, że węgiel zdrożeje o akcyzę głównie dla podmiotów gospodarczych.

Objęte akcyzą zostaną wszystkie rodzaje węgla: kamienny, brunatny, koks i półkoks.

Opodatkowany akcyzą będzie węgiel przeznaczony do celów opałowych, co oznacza, że węgiel przeznaczony na inne cele nie stanowi wyrobu akcyzowego i w konsekwencji nie podlega akcyzie.

Należy zauważyć, że przeznaczenie na cele opałowe nie sprowadza się tylko do wykorzystywania węgla do ogrzewania. Wszędzie tam, gdzie węgiel jest spalany, mamy do czynienia z wykorzystaniem jego do celów opałowych np. w hutach do wytopu stali.

Konstrukcja opodatkowania zakłada opodatkowanie wyrobu węglowego na ostatnim etapie obrotu, kiedy to wyroby te będą sprzedane podmiotowi, który je zużyje. Sprzedaż węgla na wcześniejszych etapach będzie zwolniona od akcyzy. Temu celowi służy zdefiniowanie podmiotu pośredniczącego oraz zwolnienia z akcyzy obrotu pomiędzy tymi podmiotami. Aby pośrednictwo w obrocie mogło korzystać ze zwolnienia podmiot dokonujący obrotu powinien się zarejestrować w urzędzie celnym jako pośredniczący podmiot węglowy.

Stawka akcyzy na węgiel jest zależna od jego kaloryczności i wyniesie około 30 zł/tony.

Oprócz zwolnień dotyczących pośredniczących podmiotów węglowych w przepisach przewidziano szereg zwolnień związanych z przeznaczeniem wyrobów węglowych. Zwalnia się od akcyzy wyroby węglowe zużyte: przez gospodarstwa domowe, podmioty systemu oświaty, żłobki, podmioty lecznicze, pomoc społeczną, w pracach rolniczych, ogrodniczych i leśnych.

Przedsiębiorców dotyczą zwolnienia:
- zużycie węgla przez zakłady energochłonne do celów opałowych, gdy udział zakupu wyrobów węglowych w wartości produkcji sprzedanej wynosi nie mniej niż 10 %,
- dla podmiotów, które wprowadziły systemy w zakresie ochrony środowiska oraz podwyższenia efektywności energetycznej,
- zużycie węgla w procesach metalurgicznych, elektrolitycznych i mineralogicznych,
- zużycie do produkcji energii.

Podmioty gospodarcze, które będą chciały skorzystać ze zwolnienia z akcyzy ze względu na przeznaczenie wyrobów węglowych mają obowiązek rejestracji we właściwym urzędzie celnym.

Staszek 06.12.2011r.

Nieodpłatne świadczenia

Nie należy zawężać określenia nieodpłatne świadczenia wyłącznie do transakcji, w których zachodzi wymiana pieniężna. Powinno się to określenie traktować szeroko, jako świadczenia, w których brak jakichkolwiek świadczeń ekwiwalentnych. Najczęściej mamy do czynienia z usługami odpłatnymi za wynagrodzeniem w innej postaci niż zapłata pieniężna. Są to tzw. transakcje barterowe: towar za towar, usługa za usługę albo usługa za towar, które w celu rozliczenia podatku VAT rozbijamy na dwa odrębne świadczenia. W takich przypadkach, nie stosujemy przepisów VAT o świadczeniach nieodpłatnych, a traktujemy je jako dostawę towarów lub świadczenie usług na zasadach ogólnych.

Ustaw o VAT wyróżnia następujące nieodpłatne świadczenia:
a) przekazanie towarów - związane z przeniesieniem własności,
b) zużycie towarów – wykorzystanie towarów w części lub całkowicie,
c) użycie towarów – korzystanie z towarów bez szybkiej utraty ich właściwości,
d) świadczenie usług.

W celu ustalenia czy dane świadczenie podlega opodatkowaniu stosujemy dwie zasady:
- opodatkowane są wszelkie świadczenia na cele inne niż związane z działalnością, czyli cele prywatne, osobiste właściciela, pracowników itp.,
- nieopodatkowane są świadczenia na cele związane z działalnością gospodarczą tj. świadczenia na rzecz obecnych lub potencjalnych klientów za wyjątkiem przekazania towarów, które jest opodatkowane zawsze niezależnie od jego celów.

Są jednak 3 wyjątki od reguły opodatkowania:
1) w przypadku a) ,b), c), gdy nie przysługiwało prawo do odliczenia przy nabyciu towaru,
2) we wszystkich przypadkach, gdy świadczenie jest finansowane ze środków ZFŚS,
3) w przypadku a), gdy przekazywane są prezenty o małej wartości, próbki i drukowane materiały reklamowe.

Obserwuje się odmienne interpretacje fiskusa oraz orzecznictwa sądów w zakresie świadczeń finansowanych z ZFŚS. W orzeczeniach podkreśla się, że pracodawca jest tylko administratorem środków zgromadzonych w ZFŚS i, że stanowią one odrębny od zakładu pracy majątek. Stąd dysponując środkami z tego funduszu na świadczenia dla pracowników, zakład pracy nie występuje jako podatnik VAT. W takim przypadku nie wystąpi podatek należny od świadczeń przyznanych pracownikom, ale też zakład pracy nie odliczy podatku naliczonego.

Szczególny przypadek zachodzi w przypadku świadczenia pewnego rodzaju usług na cele osobiste pracownika, refakturowanych przez pracodawcę, dla których nie miał on prawa do odliczenia. Wtedy ma miejsce podwójne opodatkowanie. Np. Pracownik spożyje posiłek w restauracji i weźmie fakturę na firmę. Usługa gastronomiczna nie daje prawa do odliczenia, jednocześnie występuje podatek naliczony od refakturowanej usługi

Pewną regułą jest, że często bardziej korzystne są świadczenia częściowo odpłatne niż nieodpłatne (nie mówimy tu o odpłatności symbolicznej np. 1 zł, 1 gr), gdyż w świadczeniach częściowo odpłatnych podstawą opodatkowania jest wartość tej odpłatnej części. Np. Refundacja w kosztów zakupu okularów korekcyjnych kosztujących 400 zł z częściową odpłatnością pracownika w kwocie 100 zł spowoduje naliczenie podatku VAT od 100 zł. Gdyby przekazanie okularów było nieodpłatne, wtedy podatek VAT nalicza się od 400 zł.

Uważać należy, aby nie przekazywać kontrahentowi alkoholu, gdyż konsekwencją tego jest wejście w kasę fiskalną. Wyjściem jest zakup alkoholu na paragon. Wtedy przekazanie jest nieopodatkowane i nie musi przejść przez kasę fiskalną.

Przykłady
1. Firma organizuje akcje promocyjną, podczas której wśród klientów, którzy dokonają zakupów będzie losowany telewizor. Przekazanie telewizora zwycięzcy będzie opodatkowane zgodnie z ogólną zasadą.
2. Browar przekazuje lodówkę sklepom na określony czas (bezpłatna dzierżawa), która ma służyć do schładzania produkowanych przez browar napojów (cel związany z działalnością). Przekazanie lodówki nie jest opodatkowane zgodnie z ogólną zasadą.
3. Firma goszcząc kontrahenta zaprasza do restauracji na obiad. Przekazana usługa gastronomiczna nie jest opodatkowana zgodnie z ogólną zasadą.
4. Zakład pracy zakupuje ze środków ZFŚS artykuły spożywcze i przekazuje je pracownikom w postaci paczki świątecznej. Przekazanie jest nieopodatkowane ze względu na wyjątek 2).
5. Firma zakupuje do sekretariatu art. spożywcze kawę, ciastka, soki, cukierki.
a) zużycie tych artykułów w trakcie spotkania z klientami jest nieopodatkowane zgodnie z ogólną zasadą,
b) zużycie tych artykułów przez pracowników, za wyjątkiem napojów, jest opodatkowane zgodnie z ogólną zasadą (służy osobistym celom pracowników).

Staszek 16.09.2011 r.

Usługi gastronomiczne ze stawką 8 %. Co z cateringiem, pizzą na wynos lub na telefon?

Trwa w prasie dyskusja z jaką stawką VAT świadczone są usługi cateringowe? Czy można do nich zaliczyć sprzedaż posiłków zamawianych przez telefon i dostarczanych do określonych miejsc?

Odpowiedzi na te pytania mają znaczenie dla ustalenia właściwej stawki VAT (5 % lub 8%) - w przypadku sprzedaży usług oraz prawa do odliczenia (zakup usług gastronomicznych nie daje prawa do odliczenia) - w przypadku zakupu usługi.

Rozstrzygając te kwestie należy skupiać się nie na pojęciach, ale na istocie czynności. Ważne jest aby rozstrzygnąć czy mamy do czynienia ze świadczeniem usług gastronomicznych czy też z dostawą towarów (żywności , mowa tu o żywności wieloskładnikowej) . Jeśli tę kwestie rozstrzygniemy to „jesteśmy w domu”:
- dla usługi gastronomicznej stosujemy stawkę 8 %, za wyjątkiem napojów, a zakup jest bez prawa do odliczenia,
- w przypadku dostawy towarów (żywności) stosujemy stawkę 5 % stosowaną dla gotowych posiłków i dań, a zakup jest z prawem do odliczenia.

Wydaje się, że dobrym pytaniem dla rozstrzygnięcia tych kwestii jest: czy żywność nadaje się do natychmiastowego spożycia czy też przed spożyciem wymaga obróbki termicznej (zagotowania, usmażenia, podgrzania)? Z reguły żywność nie nadająca się do natychmiastowego spożycia jest w określony sposób opakowana w folę, pojemnik itp. oraz zawiera etykietę z datą ważności.

Jeśli wg powyższego kryterium określimy, że mamy do czynienia z usługą (żywność nadaje się do natychmiastowego spożycia) to można zadać sobie dodatkowe pytanie pomocnicze: czy wykonywane są dodatkowe czynności wspomagające usługę. Jeśli tak, to mamy pewność, że jest to usługa gastronomiczna. Jeśli nie, możemy mieć do czynienia z dostawą towarów np. sprzedaż chipsów w opakowaniu.

Przykłady:
1. pizza zamawiana telefonicznie – jest to usługa gastronomiczna, gdyż jest gotowa do spożycia z dodatkową usługą dowozu,
2. catering na firmowym przyjęciu dla pracowników – jest to usługa gastronomiczna świadczona poza lokalem usługodawcy,
3. pizza na wynos – jest to usługa gastronomiczna,
4. zakup paczki paluszków w barze – jest to dostawa towarów, ale nie posiłków, czyli nie może skorzystać ze stawki obniżonej 5 % właściwej dla gotowych posiłków lub dań,
5. catering w formie posiłków regeneracyjnych dostarczanych do zakładu pracy – jest to usługa gastronomiczna,
6. sprzedaż mrożonych pierogów do marketu - jest to dostawa towarów ze stawką 5 %.

Staszek 25.08.2011 r.

Usługi budowlane wykonane poza bryłą budynku ze stawką 23 %

Chodzi o usługi związane z tzw. infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu. Wg fiskusa usługi te pomimo bezpośredniego związku z budownictwem mieszkaniowym jako usługi wykonane poza bryłą budynku są opodatkowane podstawową stawką VAT 23 %.

Przez infrastrukturę towarzyszącą rozumie się: drogi, dojścia, dojazdy, zieleń, małą architekturę, oczyszczalnie ścieków, kotłownie przyosiedlowe, sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, energetyczne, gazowe, telekomunikacyjne wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami.

Stawkę obniżoną 8 % stosuje się obecnie do dostawy, budowy, remontu lub przebudowy budynków lub ich części dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (art.41 ust. 12) oraz do robót konserwacyjnych z nim związanych.

Przypomnę, że do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się lokale mieszkalne, których powierzchnia użytkowa nie przekracza 150 m2. W przypadku jednorodzinnych budynków mieszkalnych powierzchnia użytkowa nie może przekroczyć 300 m2. Gdy powierzchnie są przekroczone wtedy stawkę obniżoną stosuje się częściowo.

Staszek 25.08.2011 r.

Szybsza i uproszczona procedura rejestracji działalności gospodarczej

Od 1 września br. numer NIP będzie nadawany od razu po dokonaniu zgłoszenia identyfikacyjnego, za pośrednictwem Centralnego Rejestru Podmiotów – Krajowej Ewidencji Podatników. Nadanie NIP staje się czynnością materialną-techniczną i zawiadomienie o jego nadaniu nastąpi bez potrzeby wydawania decyzji administracyjnej.
Cały proces rejestracji trwa maksymalnie dwa dni, a przedsiębiorca zostanie zawiadomiony o nadaniu NIP online oraz otrzyma papierowe potwierdzenie nadania NIP.

Zmiany obecne oraz zmiany wprowadzone od 1 kwietnia br. w związku z uruchomieniem procedury „zero okienko” powodują, że sytuacja przedsiębiorców będących osobami fizycznymi jest obecnie uprzywilejowana. Proces rejestracji oraz aktualizacji danych tych podmiotów może odbywać się przez Internet, wystarczy zalogować się na stronie www.firma.gov.pl i dokonać odpowiedniego wpisu. Możliwa jest także rejestracja i aktualizacja w formie papierowej za pomocą formularzy CEIDG dokonywana za pośrednictwem urzędów miejskich i gminnych.

Aby skorzystać z internetowej rejestracji lub aktualizacji danych niezbędne jest jednak posiadanie profilu zaufanego ePUAP lub kwalifikowanego bezpiecznego podpisu elektronicznego. Zdecydowanie prostsze jest uzyskanie profilu zaufanego ePUAP i przy tym bezpłatne. Wystarczy na stronie www.epuap.gov.pl założyć konto, wypełnić elektroniczny wniosek, a następnie potwierdzić tożsamość w urzędzie skarbowym. Profil zaufany może być przydatny w wielu sprawach np. z zakresu pracy i zatrudnienia, przedsiębiorczości, podatków, opłat, cła, rolnictwa, prawa i sądownictwa. Katalog spraw jest otwarty.

W przypadku innych przedsiębiorców niż osoby fizyczne procedura rejestracji i aktualizacji danych przebiega po staremu:
- przedsiębiorcy rejestrujący się w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) dokonują zgłoszeń za pośrednictwem KRS na wnioskach papierowych,
- spółki cywilne i inne podmioty dokonują zgłoszenia w urzędzie skarbowym na formularzu NIP-2 ,
- rolnicy dokonują zgłoszeń w urzędzie skarbowym na formularzu NIP-1.

Na marginesie winny jestem informacje, że 1 września br. rusza Centralny Rejestr Podmiotów – Krajowa Ewidencja Podatników (CRP KEP), który będzie prowadzony przez Ministerstwo Finansów dla celów skarbówki, urzędów i izb celnych. CRP KEP zastąpi dotychczasową Krajową Ewidencję Podatkową (KEP), na którą składały się niezintegrowane dane z 400 urzędów skarbowych, będące po prostu kopią danych z każdego urzędu.
„CRP KEP jest kompletną i zintegrowaną w skali kraju ewidencją podatników , która usprawni i przyśpieszy proces rejestracji podmiotów i nadawania NIP, a także zapewni spójność i poprawność dla całego systemu ewidencji podatników przez zintegrowanie w jednym miejscu danych ewidencyjnych podmiotów.”

Staszek 24.08.2011 r.

Osoby fizyczne bez NIP

Od 1 września br. osoby fizyczne będą się posługiwały się numerem PESEL, gdyż zniesiono obowiązek posiadania i posługiwania się numerem NIP.
Dotyczy to osób fizycznych:
- nie prowadzących działalności gospodarczej,
- nie będących płatnikami składek ZUS,
- nie będących zarejestrowanymi podatnikami VAT.

Osoby fizyczne już posiadające numer NIP, przestaną nim posługiwać się, zostanie on „uśpiony” i mogą ponownie zacząć nim posługiwać się, gdy rozpoczną prowadzenie działalności gospodarczej.
Tym samym został wycofany z użytku NIP-3.
Aktualizacja danych osoby fizycznej będzie przebiegała automatycznie wraz ze zmianą danych rejestrowaną w bazie PESEL. Dane nie objęte bazą PESEL tj. adres zamieszkania (jest w bazie adres zameldowania) oraz numer konta bankowego, będzie można zmienić zgładzając je w rocznym PIT lub na formularzu ZAP-3. Nie obowiązuje już termin 7 dniowy na aktualizację danych.

Staszek 24.08.2011 r.

Mały podatnik to wspólnik, a nie spółka

Organy podatkowe definicję małego podatnika dla celów podatku PIT stosują do całej spółki. Powinno to się zmienić po wyroku NSA z 26 maja br., w którym sąd warunek nieprzekroczenia poziomu przychodów (wraz z podatkiem VAT) odnosi do wspólnika będącego osobą fizyczną, a nie do spółki.

Kwestia ta ma znaczenie dla stosowania jednorazowej amortyzacji i możliwości skorzystania z kwartalnego rozliczania zaliczek na podatek i dotyczy spółek osobowych (cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej).

Przypomnę, że małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku kwoty odpowiadającej 1 200 tyś. euro (2010 - 5 067 tyś.zł, 2011 - 4 736 tyś.zł), a limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych wynosi 50 tyś euro (197 tyś. zł).

Uwaga

Za nim zaczniemy stosować nowy sposób ustalania limitu dla spółki należy stosowanie tego wyroku jeszcze raz potwierdzić.

Staszek 09.08.2011 r.

Jak sprawdzić czy usługobiorca jest podatnikiem?

Od 01 lipca rozporządzeniem wykonawczym Rady UE nr 282/2011 wprowadzono bardziej restrykcyjne niż dotychczas zasady weryfikacji danych usługobiorcy dla celów VAT.

Zagadnienie to ma znaczenie dla określenia miejsca świadczenia usługi a w konsekwencji prawidłowego opodatkowania usługi przez usługobiorcę, gdy posiada on status podatnika, lub usługodawcę, gdy takiego statusu nie posiada.

Potwierdzenie statusu podatnika z terytorium UE w pierwszej kolejności dokonuje się przez internet korzystając z systemu VIES, a w przypadku braku informacji w bazie można uzyskać informacje o statusie podatnika za pośrednictwem biura wymiany informacji o VAT lub naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek o udzielenie informacji składa się na formularzu VAT-ID w postaci pisemnej, faksem lub mailem.

W przypadku usługobiorców z poza UE weryfikacji dokonuje się na podstawie zaświadczenia wydanego przez właściwy organ podatkowy potwierdzającego, że podmiot prowadzi działalność gospodarczą. Przy braku takiego potwierdzenia sprawdza się posiadanie numeru VAT lub innego numeru o takim charakterze.

Staszek 09.08.2011 r.

Montaż żaluzji, rolet, moskitiery i markizy ze stawką 23 %

Wg interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie dostawa i montaż żaluzji, rolet, moskitiery, markizy są opodatkowane w VAT wg stawki 23 % niezależnie od rodzaju budynku, w którym odbywa się montaż.

Wg izby jest tak dlatego, że czynności te nie dotyczą substancji samego budynku. Żaluzje, rolety itp. są wyposażeniem budynku(lokalu), a ich przytwierdzenie do ścian i sufitu pozostaje bez znaczenia. W wyniku ich montażu nie nastąpi zmiana parametrów użytkowych lub technicznych istniejącego budynku.

Dlatego opisane usługi nie mogą skorzystać ze stawki preferencyjnej 8 % i są opodatkowane wg stawki 23 %.

Staszek 09.08.2011

Nowy wzór formularza VAT-UE

Od 1 sierpnia br. obowiązuje nowy wzór informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach VAT-UE. Należy je stosować za pierwszy okres rozliczeniowy drugiego półrocza 2011 r. Jednocześnie dopuszcza się stosowanie starego wzoru do 30 czerwca 2012 r.

Staszek 04.08.2011 r.

Łatwiejsze przekształcenie jednoosobowego przedsiębiorcy w sp. z o.o.

Od 01 lipca br. rozszerzono katalog możliwości przekształceń przedsiębiorców o przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Nowe rozwiązanie umożliwia sukcesję praw i obowiązków przez nowy podmiot – zachowanie ciągłości zezwoleń, koncesji i ulg. Sukcesja nie obejmuje pewnych ulg podatkowych dotyczących osoby fizycznej, gdyż ta nie ulega przekształceniu, a przekształceniu ulega przedsiębiorstwo osoby fizycznej.

Staszek 04.08.2011 r.

Nowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R

Od 01 lipca br. obowiązuje nowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R w wersji 11. Jednocześnie dopuszcza się stosowanie starego wzoru do 30 czerwca 2012 r.

Staszek 04.08.2011 r.

Sprzedaż złomu – zmiana zasad rozliczania VAT

Od 1 kwietnia br. sprzedaż złomu rozlicza się wg zasady odwrotnego obciążenia tzn. nabywca złomu wystawia fakturę wewnętrzną i nalicza podatek VAT, natomiast dostawca swoją fakturę kończy na kwocie netto z dopiskiem „podatek rozlicza nabywca”. Rozwiązanie to stosuje się, gdy nabywca i dostawca są podatnikami VAT czynnymi oraz, gdy sprzedaż jest opodatkowana (dostawca nie korzystałby ze zwolnienia przedmiotowego np. dostawa towaru używanego).

Od 1 lipca br. poszerzono definicję złomu. Za złom uważa się nie tylko odpady metali, ale też odpady szklane, gumowe, z tworzyw sztucznych, zużyte ogniwa i akumulatory.

Nowe przepisy dotyczą podmiotów gospodarczych biorących udział w obrocie złomem np.skupują surowce wtórne.

Staszek 04.08.2011 r.